200 2026 218
BE Verwaltungsgericht
Alters- und Hinterlassenenversicherung
Aufrechnung persönlicher AHV-Beiträge
Veröffentlicht am 26. September
Entschieden am 31. August
Der Volltext wird in der Originalsprache angezeigt (Deutsch).
AHV 200 2026 218
JAP/TOZ/SEE
Verwaltungsgericht des Kantons Bern
Sozialversicherungsrechtliche Abteilung
Urteil des Einzelrichters vom 31. August 2026
Verwaltungsrichter Jakob
Gerichtsschreiberin Tomic
A.________
Beschwerdeführer
gegen
Ausgleichskasse des Kantons Bern
Abteilung Beiträge und Zulagen, Chutzenstrasse 10, 3007 Bern
Beschwerdegegnerin
betreffend Einspracheentscheid vom 29. Januar 2026
Urteil des Verwaltungsgerichts des Kantons Bern vom 31. Aug. 2026, AHV 200 2026 218
- 2 -
Sachverhalt:
A.
Der 1986 geborene A.________ (Versicherter bzw. Beschwerdeführer) ist
bei der Ausgleichskasse des Kantons Bern (AKB bzw. Beschwerdegegne-
rin) als Selbstständigerwerbender angeschlossen. Mit Verfügung vom
13. Januar 2026 (Akten der AKB [act. II] 5) setzte die AKB für das Jahr
2024 die zu entrichtenden persönlichen AHV/IV/EO-Beiträge, die Beiträge
an die Familienausgleichskasse sowie die Verwaltungskostenbeiträge defi-
nitiv auf insgesamt Fr. 9'109.20 fest. Dabei ging sie von einem massge-
benden Einkommen von (gerundet) Fr. 77'200.-- (Fr. 69'568.-- [reines Er-
werbseinkommen] + Fr. 7'724.80 [aufrechenbare persönliche Beiträge] ./.
Fr. 45.-- [Abzug für 12 Monate Zins von 1.5 % auf dem investierten Eigen-
kapital von Fr. 3'000.--]) aus. Die dagegen erhobene Einsprache (act. II 2)
wies die AKB mit Entscheid vom 29. Januar 2026 (act. II 1) ab.
B.
Mit Eingabe vom 1. April 2026 erhob der Versicherte Beschwerde. Er bean-
tragt sinngemäss die Aufhebung des angefochtenen Einspracheentschei-
des und die Neufestsetzung der Beiträge aus selbstständiger Erwerbstätig-
keit ohne Aufrechnung der persönlichen AHV/IV/EO-Beiträge.
Mit Beschwerdeantwort vom 27. Mai 2026 schliesst die Beschwerdegegne-
rin auf Abweisung der Beschwerde.
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Erwägungen:
1.
1.1
Der angefochtene Entscheid ist in Anwendung von Sozialversiche-
rungsrecht ergangen. Die Sozialversicherungsrechtliche Abteilung des
Verwaltungsgerichts beurteilt gemäss Art. 57 des Bundesgesetzes vom
6. Oktober 2000 über den Allgemeinen Teil des Sozialversicherungsrechts
(ATSG; SR 830.1) i.V.m. Art. 54 Abs. 1 lit. a des kantonalen Gesetzes vom
11. Juni 2009 über die Organisation der Gerichtsbehörden und der Staats-
anwaltschaft (GSOG; BSG 161.1) Beschwerden gegen solche Entscheide.
Der Beschwerdeführer ist im vorinstanzlichen Verfahren mit seinen Anträ-
gen nicht durchgedrungen, durch den angefochtenen Entscheid berührt
und hat ein schutzwürdiges Interesse an dessen Aufhebung, weshalb er
zur Beschwerde befugt ist (). Die örtliche Zuständigkeit ist
gegeben (Art. 84 des Bundesgesetzes vom 20. Dezember 1946 über die
Alters- und Hinterlassenenversicherung [AHVG; SR 831.10]). Da auch die
Bestimmungen über Frist () sowie Form (;
Art. 81 Abs. 1 i.V.m. Art. 32 des kantonalen Gesetzes vom 23. Mai 1989
über die Verwaltungsrechtspflege [VRPG; BSG 155.21]) eingehalten sind,
ist auf die Beschwerde einzutreten.
1.2
Anfechtungsobjekt bildet der Einspracheentscheid vom 29. Januar
2026 (act. II 1). Streitig und zu prüfen ist die Höhe der persönlichen Beiträ-
ge als Selbstständigerwerbender für das Beitragsjahr 2024 und dabei ins-
besondere, ob die Beschwerdegegnerin AHV/IV/EO-Beiträge im Umfang
von Fr. 7'724.80 zu Recht dem von der Steuerverwaltung des Kantons
Bern (Steuerbehörde) gemeldeten Einkommen hinzurechnete.
1.3
Bei verfügten persönlichen Beiträgen des Beschwerdeführers als
Selbstständigerwerbender für das Jahr 2024 von total Fr. 9'109.20
(act. II 5) liegt der Streitwert unter Fr. 30'000.--, weshalb die Beurteilung der
Beschwerde in die einzelrichterliche Zuständigkeit fällt (Art. 57 Abs. 1
GSOG).
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1.4
Das Gericht überprüft den angefochtenen Entscheid frei und ist an
die Begehren der Parteien nicht gebunden (Art. 61 lit. c und d ATSG;
Art. 80 Abs. 1 lit. c Ziff. 1 und ).
2.
2.1
Nach dem AHVG versichert sind unter anderem die natürlichen
Personen mit Wohnsitz in der Schweiz (). Die
Versicherten sind beitragspflichtig, solange sie eine Erwerbstätigkeit ausü-
ben (). Die Beiträge der erwerbstätigen Versicherten
werden in Prozenten des Einkommens aus unselbstständiger und selbst-
ständiger Erwerbstätigkeit festgesetzt (). Die Beiträge
von Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit sind periodisch fest-
zusetzen und zu entrichten (vgl. Art. 14 Abs. 2 Satz 1 AHVG).
2.2
Gemäss Art. 22 Abs. 1 der Verordnung vom 31. Oktober 1947 über
die Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHVV; SR 831.101) werden
die Beiträge Selbstständigerwerbender für jedes Beitragsjahr festgesetzt.
Als Beitragsjahr gilt das Kalenderjahr. Für die Bemessung der Beiträge
massgebend ist das Einkommen nach dem Ergebnis des im Beitragsjahr
abgeschlossenen Geschäftsjahres und das am Ende des Geschäftsjahres
im Betrieb investierte Eigenkapital (Abs. 2).
2.3
Das Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit und das im
Betrieb eingesetzte eigene Kapital werden von den kantonalen Steuer-
behörden ermittelt und den Ausgleichskassen gemeldet (Art. 9 Abs. 3
AHVG). Die Angaben der kantonalen Steuerbehörden sind für die Aus-
gleichskassen verbindlich (; BGE 139 V 537 E. 2.1 S.
541).
Das von der Steuerbehörde der Ausgleichskasse gemeldete Einkommen
aus selbstständiger Erwerbstätigkeit ist AHV-beitragsrechtlich als Nettoein-
kommen zu betrachten. Zu diesem sind die steuerrechtlich zulässigen Ab-
züge der AHV/IV/EO-Beiträge von den Ausgleichskassen hinzuzurechnen.
Das gemeldete Einkommen ist dabei nach Massgabe der geltenden Bei-
tragssätze auf 100 % aufzurechnen. Davon ist indes abzuweichen, wenn
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der Ausgleichskasse durch die Steuermeldung klar, ausdrücklich und vor-
behaltlos bestätigt wird, dass kein Abzug vorgenommen worden ist (Art. 9
Abs. 4 AHVG; BGE 139 V 537 E. 5.5 und E. 6 S. 545; SVR 2017 AHV Nr. 1
S. 1, 9C_376/2016 E. 1.2 f.).
Eine weitere Abweichung zur direkten Bundessteuer besteht in der Ge-
währung eines Zinsabzuges für das von Selbstständigerwerbenden im Be-
trieb investierte Eigenkapital (; Art. 18 Abs. 2
AHVV). Für die Bewertung und das Ausmass der zulässigen Abzüge und
des im Betrieb investierten Eigenkapitals sind die Vorschriften über die di-
rekte Bundessteuer massgebend (Art. 18 Abs. 1 - 2 AHVV). Der Zins auf
dem im Betrieb investierten Eigenkapital ist vor der Aufrechnung der AHV-
Beiträge vom rohen Einkommen abzuziehen (BGE 141 V 433 E. 4 S. 436).
2.4
Die Angaben der Steuerbehörde, die steuerrechtliche Auswirkungen
haben, sind für die AHV-Behörden grundsätzlich verbindlich. Von rechts-
kräftigen Steuertaxationen ist dann abzuweichen, wenn diese klar ausge-
wiesene Irrtümer enthalten, die ohne weiteres richtiggestellt werden kön-
nen, oder wenn sachliche Umstände gewürdigt werden müssen, die steuer-
rechtlich belanglos, sozialversicherungsrechtlich aber bedeutsam sind. Um
eine verschiedene Betrachtungsweise der Steuerbehörde und der AHV-
Verwaltung zu vermeiden, sollen die Ausgleichskassen eigene nähere Ab-
klärungen nur vornehmen, wenn sich ernsthafte Zweifel an der Richtigkeit
der Steuermeldung ergeben. Die versicherte Person hat demnach ihre
Rechte, auch im Hinblick auf die AHV-rechtliche Beitragspflicht, in erster
Linie im steuerrechtlichen Veranlagungs- und Rechtsmittelverfahren zu
wahren. Sieht sie davon ab, bleibt es grundsätzlich bei der Steuermeldung
(; ; BGE 147 V 114, 145 V 50
E. 3.3 S. 54, 139 V 537 E. 5.5 S. 546,134 V 250 E. 3.3 S. 253, 121 V 80
E. 2c S. 83, 110 V 369 E. 2a S. 370; SVR 2020 AHV Nr. 11 S. 29,
9C_543/2019 E. 3.2.1).
Der Steuermeldung kommt bezüglich des Realisierungszeitpunktes eines
beitragspflichtigen Einkommens – gleich wie bezüglich der Höhe des
massgebenden Einkommens und des betrieblichen Eigenkapitals – absolu-
te Verbindlichkeit zu (BGE 122 V 291 E. 5d S. 295).
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Nach der Rechtsprechung darf das Sozialversicherungsgericht selbst dann
nicht von einer rechtskräftigen Steuertaxation abweichen, wenn die Ab-
klärung ergibt, dass die Veranlagung für die direkte Bundessteuer wahr-
scheinlich korrigiert worden wäre, wenn sie rechtzeitig mit einem gesetzli-
chen Rechtsmittel angefochten worden wäre. Denn einmal hat jede rechts-
kräftige Steuertaxation die Vermutung für sich, sie entspreche dem wirt-
schaftlichen Sachverhalt. Zum anderen ist zu beachten, dass das Sozial-
versicherungsgericht zum Steuergericht würde, wenn es beurteilen sollte,
ob bei rechtzeitiger Erhebung der gesetzlichen Rechtsmittel die Veranla-
gung für die direkte Bundessteuer mit praktischer Sicherheit korrigiert wor-
den wäre. Dies widerspräche indessen offensichtlich der vom Gesetz vor-
genommenen Kompetenzabgrenzung zwischen den Steuer- und Sozialver-
sicherungsorganen (BGE 110 V 369 E. 2b S. 372; SVR 2021 AHV Nr. 5
S. 13, 9C_681/2019 E. 3.2; ZAK 1992 S. 34 E. 3c).
3.
3.1
Der Beschwerdeführer ist als natürliche Person mit Wohnsitz in der
Schweiz in der schweizerischen AHV versichert und für das hier massge-
bende Jahr 2024 beitragspflichtig (vgl. E. 2.1 hiervor). Unbestritten ist, dass
er die persönlichen Beiträge für das Jahr 2024 als Selbstständigerwerben-
der zu entrichten hat.
3.2
Am 16. Dezember 2025 meldete die Steuerbehörde der Beschwer-
degegnerin ein Einkommen des Beschwerdeführers aus selbstständiger
Erwerbstätigkeit von Fr. 69'568.-- (act. II 6). Dieser Betrag stimmt mit dem
im Einspracheentscheid betreffend die Kantons-, Gemeinde- und direkte
Bundessteuer 2024 vom 30. Oktober 2025 ausgewiesenen Einkommen
überein (vgl. act. II 4 S. 8, 8). Gestützt auf diese Steuermeldung setzte die
Beschwerdegegnerin mit Verfügung vom 13. Januar 2026 (act. II 5) die für
das Jahr 2024 geschuldeten persönlichen Beiträge fest. Sie behandelte
das gemeldete Einkommen als Nettoeinkommen, rechnete persönliche
AHV/IV/EO-Beiträge von Fr. 7'724.80 hinzu und zog vom (auf die nächsten
Fr. 1'000.-- aufgerundeten) investierten Eigenkapital von Fr. 3'000.-- (vgl.
; vgl. act. II 4 S. 8) einen Zins von 1.5 %, ausmachend
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Fr. 45.--, ab. Daraus ergab sich ein für die Beitragsfestsetzung massge-
bendes, auf die nächsten Fr. 100.-- abgerundetes Einkommen (Art. 8
Abs. 1 AHVG) von Fr. 77'200.-- (Fr. 69'568.-- + Fr. 7'724.80 ./. Fr. 45.--).
Der Beschwerdeführer beanstandet die Hinzurechnung der persönlichen
AHV/IV/EO-Beiträge von Fr. 7'724.80. Er macht geltend, die Steuerverwal-
tung habe bei der Ermittlung des gemeldeten Einkommens keine derartigen
Beiträge abgezogen (vgl. act. II 2 S. 1). Weiter bringt er vor, die
AHV/IV/EO-Beiträge in seinem Geschäftsabschluss aus Unwissenheit nicht
korrekt berücksichtigt zu haben. Er habe darin lediglich Fr. 540.-- als
AHV/IV/EO-Beiträge verbucht. Dieser Betrag entspreche jedoch nicht den
für das Jahr 2024 geschuldeten persönlichen Beiträgen, sondern den
Nachzahlungen für die Schlussrechnung 2023. Die ihm im Jahr 2024 von
der Beschwerdegegnerin ausgerichteten Akontozahlungen (vom 11. März,
10. Juni und 9. September 2024) habe er demgegenüber als Einkommen
verbucht. Diese hätten auch Familienzulagen umfasst, welche die persönli-
chen Beiträge überstiegen hätten; deshalb sei ihm mit den Akontorechnun-
gen jeweils ein Betrag überwiesen worden (vgl. Beschwerde, S. 1).
3.3
Die Meldung der Steuerbehörde vom 16. Dezember 2025, wonach
das Einkommen des Beschwerdeführers aus selbstständiger Erwerbstätig-
keit Fr. 69'568.-- betrug (act. II 6), ist für die Beschwerdegegnerin
grundsätzlich verbindlich (vgl. E. 2.3 f. hiervor). Sie hatte dieses Einkom-
men daher ihrer Beitragsfestsetzung zugrunde zu legen und es AHV-
beitragsrechtlich als Nettoeinkommen zu behandeln. Folglich hatte sie die
steuerrechtlich zulässigen Abzüge der persönlichen AHV/IV/EO-Beiträge
hinzuzurechnen und das gemeldete Einkommen nach Massgabe der gel-
tenden Beitragssätze auf 100 % aufzurechnen (vgl. E. 2.3 hiervor; vgl. auch
Rz. 1171.1 der Wegleitung des Bundesamtes für Sozialversicherungen
[BSV] über die Beiträge der Selbstständigerwerbenden und Nichterwerbs-
tätigen in der AHV, IV und EO [WSN]; zur Bedeutung von Verwaltungswei-
sungen: vgl. BGE 151 V 264 E. 6.2 S. 266, 151 V 137 E. 4.3 S. 140, 151 V
186 E. 4.1 S. 189, 150 V 1 E. 6.4.2 S. 6). Davon wäre nur abzuweichen
gewesen, wenn die Steuerbehörde der Beschwerdegegnerin klar, aus-
drücklich und vorbehaltlos bestätigt hätte, dass vom gemeldeten Einkom-
men keine persönlichen AHV/IV/EO-Beiträge abgezogen worden sind (vgl.
Urteil des Verwaltungsgerichts des Kantons Bern vom 31. Aug. 2026, AHV 200 2026 218
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E. 2.3 hiervor; vgl. Rz. 1171.2 WSN). Eine solche Bestätigung enthält die
besagte Steuermeldung nicht. Sie steht der Annahme nicht entgegen, dass
es sich beim gemeldeten Einkommen von Fr. 69'568.-- um ein um die steu-
errechtlich zulässigen persönlichen AHV/IV/EO-Beiträge gekürztes Netto-
einkommen handelt. Denn die Einkommen aus selbstständiger Erwerbs-
tätigkeit sind von der Steuerbehörde ohne Wiederaufrechnung der nach
Art. 33 Abs. 1 lit. d und lit. f des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990
über die direkte Bundessteuer (DBG; SR 642.11) steuerrechtlich abziehba-
ren persönlichen AHV/IV/EO-Beiträge zu melden (vgl. Rz. 4028 WSN). Die
Beschwerdegegnerin war daher grundsätzlich gehalten, das gemeldete
Einkommen nach Massgabe der geltenden Beitragssätze auf 100 % aufzu-
rechnen (vgl. E. 2.3 hiervor).
3.4
Im rudimentären Jahresabschluss für das Jahr 2024 (act. II 4 S. 7)
sind unter dem Titel "AHV/IV/EO-Beiträge (1. Säule)" lediglich Fr. 540.-- als
Geschäftsaufwand ausgewiesen. Nach den Angaben des Beschwerdefüh-
rers handelt es sich dabei um Nachzahlungen für das Beitragsjahr 2023
(vgl. Beschwerde, S. 1; vgl. E. 3.2 hiervor). Den Akontorechnungen der
Beschwerdegegnerin vom 6. März, 5. Juni und 4. September 2024 (Akten
des Beschwerdeführers [act. I 4]) ist zu entnehmen, dass die persönlichen
Beitragsforderungen jeweils mit den höheren Familienzulagenansprüchen
verrechnet wurden. Vor diesem Hintergrund erscheint es plausibel, dass
der Beschwerdeführer die persönlichen AHV/IV/EO-Beiträge für das Jahr
2024 gegenüber der Steuerbehörde allenfalls versehentlich nicht oder nicht
vollständig deklariert hatte. Wie es sich damit verhält, kann hier letztlich
offen bleiben. Die Beschwerdegegnerin hat zutreffend darauf hingewiesen
(vgl. Beschwerdeantwort, S. 2 Ziff. 2), dass die Steuerveranlagung keine
klar ausgewiesenen Irrtümer enthält, die ohne Weiteres richtiggestellt wer-
den könnten. Ebenso wenig sind sachliche Umstände ersichtlich, die steu-
errechtlich belanglos, sozialversicherungsrechtlich jedoch bedeutsam
wären und deshalb ein Abweichen von den steuerlichen Bemessungs-
grundlagen rechtfertigen könnten (vgl. E. 2.4 hiervor). Selbst wenn auf die
Angaben des Beschwerdeführers abzustellen und damit davon auszuge-
hen wäre, dass das in der Steuermeldung ausgewiesene Einkommen
tatsächlich zu hoch bemessen worden sei, könnte er daraus nichts zu sei-
nen Gunsten ableiten. Nach der Rechtsprechung darf das Sozialversiche-
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rungsgericht auch dann nicht von einer rechtskräftigen Steuertaxation ab-
weichen, wenn sich bei näherer Abklärung ergibt, dass die Veranlagung für
die direkte Bundessteuer bei rechtzeitiger Anfechtung mit einem gesetzli-
chen Rechtsmittel wahrscheinlich korrigiert worden wäre (vgl. E. 2.4 hier-
vor; siehe auch Rz. 1233 WSN). Der Beschwerdeführer erhob gegen die
Steuerveranlagung zwar Einsprache, jedoch aus anderen Gründen. Den
Einspracheentscheid der Steuerbehörde vom 30. Oktober 2025 (act. II 8),
mit welchem die Einsprache teilweise gutgeheissen und der steuerbare
Erfolg aus selbstständiger Erwerbstätigkeit von Fr. 71'698.-- um Fr. 2'130.--
auf Fr. 69'568.-- reduziert worden war, zog der Beschwerdeführer nicht an
die Steuerrekurskommission weiter (vgl. Art. 195 ff. des Steuergesetzes
des Kantons Bern vom 21. Mai 2000 [StG; BSG 661.11] sowie Art. 140
DBG i.V.m. Art. 9 der Verordnung vom 18. Oktober 2000 über den Vollzug
der direkten Bundessteuer [BStV; BSG 668.11]). Der Einspracheentscheid
und damit die Steuerveranlagung für die Steuerperiode 2024 blieben unan-
gefochten. Allfällige Einwände gegen die steuerliche Behandlung der per-
sönlichen AHV/IV/EO-Beiträge hätte der Beschwerdeführer im steuerrecht-
lichen Veranlagungs- und Rechtsmittelverfahren geltend machen müssen.
Dieses Unterlassen hat er sich auch mit Blick auf die AHV-rechtliche Bei-
tragspflicht anzulasten. Die Beschwerdegegnerin rechnete die persönlichen
AHV/IV/EO-Beiträge dem gemeldeten Einkommen daher zu Recht hinzu.
Der Betrag von Fr. 7'724.80 ist unbestritten; den Akten lassen sich auch im
Übrigen keine Anhaltspunkte entnehmen, die hinsichtlich der Beitragsbe-
rechnung Anlass zu weiteren Abklärungen gäben (vgl. BGE 131 V 329 E. 4
S. 330; act. II 5).
3.5
Zusammenfassend erweist sich der angefochtene Einspracheent-
scheid vom 29. Januar 2026 (act. II 1) als rechtens und die dagegen erho-
bene Beschwerde ist abzuweisen.
4.
4.1
Das vorliegende Verfahren ist kostenpflichtig (Art. 61 Ingress ATSG
i.V.m. und Art. 1 Abs. 1 des Dekrets vom 24. März 2010
betreffend die Verfahrenskosten und die Verwaltungsgebühren der Ge-
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richtsbehörden und der Staatsanwaltschaft [Verfahrenskostendekret, VKD;
BSG 161.12]; vgl. auch BBl 2018 1639). Die Verfahrenskosten bestehen
aus einer Pauschalgebühr (Art. 103 Abs. 1 Satz 1 VRPG). Die Behörde
setzt die Gebühr gestützt auf die gesetzliche Gebührenordnung nach
pflichtgemässem Ermessen fest (). Die Gebühren für
die Beurteilung von Streitigkeiten durch das Verwaltungsgericht betragen
auf dem Gebiet des Sozialversicherungsrechts Fr. 200.-- bis Fr. 2'500.--
(Art. 4 Abs. 2 i.V.m. ).
Die Verfahrenskosten, gerichtlich bestimmt auf Fr. 500.--, sind entspre-
chend dem Ausgang des Verfahrens dem Beschwerdeführer zur Bezah-
lung aufzuerlegen und dem geleisteten Kostenvorschuss in gleicher Höhe
zu entnehmen.
4.2
Bei diesem Ausgang des Verfahrens besteht kein Anspruch auf eine
Parteientschädigung (Umkehrschluss aus i.V.m. Art. 61
lit. g ATSG).
Demnach entscheidet der Einzelrichter:
1.
Die Beschwerde wird abgewiesen.
2.
Die Verfahrenskosten von Fr. 500.-- werden dem Beschwerdeführer zur
Bezahlung auferlegt und dem geleisteten Kostenvorschuss in gleicher
Höhe entnommen.
3.
Es wird keine Parteientschädigung zugesprochen.
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4. Zu eröffnen (R):
- A.________
- Ausgleichskasse des Kantons Bern, Abteilung Beiträge und Zulagen
- Bundesamt für Sozialversicherungen
Der Einzelrichter:
Die Gerichtsschreiberin:
Rechtsmittelbelehrung
Gegen dieses Urteil kann innert 30 Tagen seit Zustellung der schriftlichen Begrün-
dung beim Bundesgericht, Schweizerhofquai 6, 6004 Luzern, Beschwerde in öf-
fentlich-rechtlichen Angelegenheiten gemäss Art. 39 ff., 82 ff. und 90 ff. des Bun-
desgesetzes vom 17. Juni 2005 über das Bundesgericht (BGG; SR 173.110) ge-
führt werden.
Referenzen
Bestimmungsliste
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